核心答案：小规模纳税人增值税 = 不含税销售额 × 征收率。现行政策：征收率 3% 减按 1%（优惠延续中）；月销售额 ≤10 万元（按季 ≤30 万元）开普票免征增值税。开专票的部分不免，进项税不能抵扣。

征收率与免税政策

政策项标准说明
法定征收率3%不动产租赁等个别项目 5%
优惠征收率减按 1%阶段性优惠，近年连续延续
免税额度月 ≤10 万 / 季 ≤30 万仅适用增值税普通发票
认定门槛年应征销售额 ≤500 万超过须登记为一般纳税人

增值税怎么算

公式：应纳税额 = 含税销售额 ÷ (1 + 征收率) × 征收率

实例：小商店季度含税销售额 20.2 万（普票），按 1%：

  • 不含税销售额 = 202000 ÷ 1.01 = 200000 元
  • 季度 20 万 < 30 万免税线 → 应纳税额 0

若季度销售 40.4 万：不含税 40 万 > 30 万 → 全额缴税 40 万 × 1% = 4000 元（注意：超线后全额缴，不是只缴超出部分）。

普票与专票

票种免税政策适用场景
增值税普通发票月 ≤10 万 / 季 ≤30 万免征个人消费者、不需要抵扣的客户
增值税专用发票不享受免税，按 1% 缴纳客户是一般纳税人需抵扣进项

策略：客户不要求专票时开普票；大客户必须专票的，专票部分单独计税。同一季度内普票部分看总额是否超线。

实例演算

例 1：设计工作室季度收入：普票 18 万 + 专票 5.05 万（含税）。

  • 普票 18 万 < 30 万 → 免税
  • 专票不含税 = 50500 ÷ 1.01 = 50000 → 缴税 500 元
  • 合计缴税 500 元

例 2：餐饮店月销售 12 万（普票），因单月超 10 万（按季则看 30 万），按月申报则当月缴税：12 ÷ 1.01 × 1% ≈ 1188 元。选择按季申报更有利（季度波动可互补）。

与一般纳税人怎么选

维度小规模纳税人一般纳税人
税率/征收率1%（优惠）/ 3%6%/9%/13% 分行业
进项抵扣不可抵扣可抵扣
免税额度月 10 万无
开票普票为主，专票可自开专票自由
适合小本经营、客户为个人大客户多、进项多、规模大

选择逻辑：客户主要是个人/小微企业 → 小规模；客户是一般纳税人需要 13% 专票、自身进项票充足 → 一般纳税人更划算。年销售额超 500 万必须转。

常见误区

  • 「免税 = 什么票都免」：只免普票，专票部分照常缴税。季度混开时分别核算
  • 「超线只缴超出部分」：错。季度销售 31 万，全额 31 万计税，不是只对 1 万缴
  • 「进项票留着以后抵扣」：小规模期间进项不可抵扣，转一般纳税人后以前期间的进项也不能追溯抵扣
  • 「不开票收入不用申报」：未开票收入同样计入销售额，税务比对银行流水会发现