核心答案：直线法年折旧 = (原值 − 残值) ÷ 使用年限。10 万元设备用 5 年、残值 1 万：每年折旧 (10−1)÷5 = 1.8 万元。加速折旧（双倍余额递减）前期折旧更多、抵税更早，适合技术更新快的资产。
折旧是什么
固定资产（设备、车辆、房产）价值随使用逐渐损耗，会计上把成本分摊到各使用年度——这笔「分摊费用」就是折旧。折旧不是现金支出，但能抵减利润、减少企业所得税。
直线法（最常用）
年折旧 = (原值 − 预计净残值) ÷ 预计使用年限
- 残值率通常按 5% 预估
- 月折旧 = 年折旧 ÷ 12
实例：办公家具 6 万元，用 5 年，残值率 5%（残值 3000）：
- 年折旧 = (60000−3000)÷5 = 11400 元
- 月折旧 = 950 元
双倍余额递减法
年折旧 = 年初账面净值 × (2 ÷ 年限)，残值最后两年才考虑。
10 万设备用 5 年（双倍率 40%）：
| 年份 | 年初净值 | 折旧 | 年末净值 |
|---|---|---|---|
| 1 | 100000 | 40000 | 60000 |
| 2 | 60000 | 24000 | 36000 |
| 3 | 36000 | 14400 | 21600 |
| 4-5 | 21600 | 各 5800* | 10000 |
*最后两年改直线法均摊（21600−10000 残值）÷2。
年数总和法
年折旧 = (原值−残值) × 剩余年限 ÷ 年数总和
10 万设备用 5 年、残值 1 万，年数总和 = 1+2+3+4+5 = 15：
- 第 1 年：9 × 5/15 = 3 万
- 第 2 年：9 × 4/15 = 2.4 万
- 第 3 年：9 × 3/15 = 1.8 万
- 第 4 年：1.2 万，第 5 年：0.6 万
税法折旧年限表
| 资产类别 | 最低折旧年限 |
|---|---|
| 房屋建筑物 | 20 年 |
| 机器设备 | 10 年 |
| 运输工具（非飞机/船舶） | 4 年 |
| 电子设备 | 3 年 |
| 器具工具家具 | 5 年 |
加速折旧优惠：技术进步快的设备可缩短年限（不低于法定 60%）；500 万以下设备器具可一次性税前扣除（政策常延期，以最新公告为准）。
常见误区
- 「折旧是现金流出」：折旧是非付现成本，钱在购买时已付；折旧只影响利润表与税
- 加速折旧「总折旧更多」：错。总折旧额相同（原值−残值），只是时间前移——早抵税赚货币时间价值
- 土地计提折旧：土地使用权摊销、土地本身永不折旧；房屋建筑物才折旧
- 残值拍脑袋写 0：税法要求合理预计残值（通常 5%），随意写 0 会被纳税调整